13:40
Roger Valdivia
TRATAMIENTO
TRIBUTARIO DE CANASTAS NAVIDEÑAS
Por
motivo de estas fiestas navideñas las empresas adquieren productos para
entregar en forma gratuita a sus trabajadores. Es importante tener en cuenta
las implicancias para evitar
contingencias tributarias respecto a su adquisición y entrega debiendo tener en
cuenta los siguientes aspectos:
·
La
adquisición se hace con factura a nombre de la
empresa.
·
El monto de la
canasta se considera renta de quinta
categoría y se encuentra gravada con
el impuesto a la renta de quinta categoría, al considerarse remuneración
computable de acuerdo al inciso a) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. 054-99-EF.
·
Para efecto de aportes y contribuciones sociales, no se
encuentra gravada puesto que no califica como remuneración computable, como
se señala en el Inciso d) del artículo
19 de la ley de CTS - D.S. 001-97-TR-Decreto Legislativo 650 y en el artículo
7º de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral
–Decreto Legislativo 728 – D.S. 003-97-TR.
·
Como la entrega es
a título gratuito, debe emitirse
comprobante de pago - BOLETA DE VENTA, con la leyenda transferencia
gratuita, haciendo referencia al valor de venta, valor de adquisición en este
caso, de acuerdo al numeral 8 del artículo 8º del Reglamento de Comprobantes de
Pago - Resolución 007-99-SUNAT.
·
Para efecto de las remuneraciones
tanto en la boleta de pago como en la
planilla correspondiente se debe considerar el valor de la canasta
navideña, haciendo referencia al concepto,
afectándola sólo para el cálculo de las retenciones de quinta categoría
del Impuesto a la Renta.
·
Con respecto al IGV es deducible el crédito fiscal por la
compra de los productos a ser obsequiados que consten en las facturas de
adquisición, puesto que esta entrega al ser considerada como retiro de bienes
es una operación gravada con el IGV, de acuerdo con los artículos 3º, 18º de la Ley del IGV – D. S. 055-99-EF,
artículo 2º del Reglamento del IGV – D.S. 136-96-EF y RTF 672-4-99.
·
Para efectos del Impuesto a la Renta es gasto deducible
la adquisición de los productos destinados a ser obsequiados,
TRATAMIENTO
CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS CANASTAS NAVIDEÑAS
PRIMERA FORMA DE CONTABILIZACIÓN
Para
un trabajador cuya remuneración mensual S/. 2,000 y una canasta con valor de
venta S/. 100 e IGV de S/.18.
------------------
x -------------------
60
Compras 100
6032 suministros
40
Tributos por Pagar 18
401 Gobierno central
4011 IGV
42 Proveedores 118
421 Facturas por pagar
Por
compra de productos para la canasta
------------------
x -------------------
25
Materiales auxiliares, suministros y repuestos 100
252 Suministros
2524 Otros suministros
61
Variación de existencias 100
613 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
6132 suministros
Por
destino de las compras
------------------
x -------------------
42 Proveedores 118
421 Facturas por pagar
10
Caja y Bancos
118
101 Caja
Por
cancelación de factura de compra
------------------
x -------------------
62
Cargas de personal 2280
621 Sueldos 2000
627 Seguridad y previsión social. 180
622 Otras remuneraciones.(Canasta)
100
40
Tributos por Pagar 513
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
4017.1 Renta de quinta.
73
403 Contribuciones sociales.
4031 Essalud 180
4032 ONP. 260
41
Remun. y participaciones por pagar. 1667
411 Remuneraciones por pagar
25
Materiales auxiliares, suministros y repuestos 100
252 Suministros
2524 Otros suministros
Por
la provisión de la planilla de sueldos.
------------------
x -------------------
Clase
9 2280
79
CICC 2280
Destino
de los gastos de remuneraciones.
------------------
x -------------------
(*) 64 Gastos por tributos 18
641 Gobierno Central
6411 IGV
40
Tributos por Pagar 18
401 Gobierno central
IGV
por emisión de boletas de venta por
transferencia
gratuita a los trabajadores
------------------
x -------------------
Clase
9 18
79
CICC 18
Destino
de los gastos.
------------------
x -------------------
41
Remuneraciones y participaciones por pagar. 1667
411 Remuneraciones por pagar
10
Caja y Bancos 1667
101 Caja
Por
cancelación de remuneraciones.
------------------
x -------------------
(*) El importe de IGV pagado por la
empresa no es gasto tributario por lo tanto debe repararse en la declaración
jurada de impuesto a la renta.
SEGUNDA FORMA
DE CONTABILIZACIÓN
Para
un trabajador cuya remuneración mensual S/. 2,000 y una canasta con valor de
venta S/. 100 e IGV de S/.18.
------------------
x -------------------
60
Compras 100
603 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
6032 suministros
40
Tributos por Pagar 18
401
Gobierno central
4011 IGV
42 Proveedores 118
421
Facturas por pagar
Por
compra de productos para la canasta
------------------
x -------------------
25
Materiales auxiliares, suministros y repuestos 100
252 Suministros
2524 Otros suministros
61
Variación de existencias 100
613 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
6132 suministros
Por
destino de las compras
------------------
x -------------------
42 Proveedores 118
421 Facturas por pagar
10
Caja y Bancos
118
101 Caja
Por
cancelación de factura de compra
------------------
x -------------------
62
Cargas de personal 2280
621 Sueldos 2000
627 Seguridad y previsión social. 180
622 Otras remuneraciones. (Canasta)
100
40
Tributos por Pagar 513
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría. 73
403 Instituciones Públicas.
4031 Essalud 180
4032 ONP. 260
41
Remuneraciones y participaciones por pagar. 1767
411 Remuneraciones por pagar
Por
la provisión de la planilla de sueldos.
------------------
x -------------------
Clase
9 2280
79
CICC 2280
Destino
de los gastos de remuneraciones.
------------------
x -------------------
16
Cuentas por cobrar diversas 118
168 Otras cuentas por cobrar
1682 Otras cuentas por cobrar diversas
40
Tributos por Pagar 18
401 Gobierno central
4011 IGV
75
Otros ingresos de gestión 100
7599 Otros ingresos de gestión
Por
emisión de boletas de venta por
Transferencia
gratuita a los trabajadores
------------------
x -------------------
75
Ingresos diversos 100
7599 Otros ingresos de gestión
(*) 64 Gastos por tributos 18
641 Gobierno Central
6411 IGV
16
Cuentas por cobrar diversas 118
168 Otras cuentas por cobrar
1682 Otras cuentas por cobrar diversas
Extorno de comprobantes en el sistema
y traslado del IGV a la empresa.
------------------
x -------------------
Clase
9 18
79
CICC 18
Destino
de los gastos.
------------------
x -------------------
41
Remuneraciones y participaciones por pagar. 1767
411 Remuneraciones por pagar
25
Materiales auxiliares, suministros y repuestos 100
252 Suministros
2524 Otros suministros
10
Caja y Bancos 1667
101 Caja
Por
cancelación de remuneraciones.
------------------
x -------------------
(*) El importe de IGV pagado por la
empresa no es gasto tributario por lo tanto debe repararse en la declaración
jurada del impuesto a la renta.
|
Boleta
de Pago de Remuneraciones
|
|
|
|
|
|
Sueldos
|
2000
|
|
Canasta
|
100
|
|
Total
Remuneración
|
2100
|
|
|
|
|
Descuentos
al trabajador
|
|
|
ONP
13% de S/.2,000
|
260
|
|
Renta
de Quinta categoría de S/.2,100
|
73
|
|
|
333
|
|
Aportaciones
del empleador
|
|
|
Essalud
9% de S/. 2,000
|
180
|
|
|
|
|
Neto a pagar (En especie y efectivo)
|
1767
|
|
Efectivo 1667
|
|
|
Canasta 100
|
|
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